Explorar o tratamento fiscal em produtos financeiros.
Os comerciantes contratados da Seção 1256 desfrutam de taxas de imposto inferiores a 60/40, relatórios resumidos e sem necessidade de contabilidade.
(um índice de base ampla é aquele que é composto de 10 ou mais títulos) forex forward com a eleição de opt-out na Seção 1256g nas principais moedas, para as quais as opções de comércio futuro (nós fazemos um caso para forex spot também) commodities / futuros ETFs taxados como parcerias publicamente negociadas outras opções não patrimoniais.
Os contratos da Seção 1256 trazem economias significativas de impostos.
Estes contratos têm taxas de imposto de 60/40 mais baixas, o que significa que 60% (incluindo day traders) são tributados à menor taxa de ganhos de capital a longo prazo e 40% são tributados à taxa de curto prazo, que é a taxa normal. Na faixa de imposto máximo para 2017, a taxa de imposto de contrato superior da Seção 1256 é 28% - 12% inferior à taxa ordinária superior de 39,6%. Na faixa máxima de imposto para 2018, a taxa combinada de 60/40 é 26,8% - 10,2% menor que a maior taxa ordinária de 37%.
Para 2017: com taxas zero de longo prazo nos 10% e 15% de chaves ordinárias, há uma redução significativa da taxa de imposto entre os parênteses. No suporte de imposto ordinário de 15%, a taxa combinada de 60/40 é de 6%. (Aqui está a matemática: 60% LT x 0% LT taxa = 0%. Além disso, 40% ST x 15% taxa de ST = 6%.) No suporte de imposto ordinário de 10%, a taxa combinada de 60/40 é de 4%. (Veja nossa tabela & # 8220; Seção 1256 taxas de impostos vs. taxas ordinárias (taxas de 2017) & # 8221; abaixo.)
Em vez de day ou swing trading o Nasdaq 100 ETF (Nasdaq: QQQ) tributado como garantia a taxas ordinárias, considere negociar o índice Nasdaq 100 emini (CME: NQ), um contrato da Seção 1256 tributado com alíquotas inferiores a 60/40.
Os contratos da Seção 1256 são marcados a mercado (MTM) diariamente.
MTM significa que você relata ganhos e perdas realizados e não realizados no final do ano. Muitos traders têm posições pequenas ou não abertas nos contratos da Seção 1256 no final do ano.
Com o MTM e o relatório resumido, os corretores podem emitir uma única página 1099-Bs relatando o “lucro ou prejuízo agregado em contratos” depois de levar em consideração os ganhos e perdas realizados e não realizados. Essa quantia é relatada no Formulário 6781 Parte I, que a divide para a divisão 60/40 e, em seguida, move esses valores para ganhos e perdas de capital da Programação D.
Os contratos da Seção 1256 têm uma ótima opção de reversão de prejuízos fiscais.
No Formulário 6781, selecione a eleição de carryback de perda da Seção 1256, mas não insira a perda na declaração de imposto do ano atual. Em vez disso, em pedidos de devolução de imposto alterados, aplique a perda somente em relação aos ganhos da Seção 1256. É um carryback de três anos e os montantes não utilizados são transportados para a frente.
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25 de fevereiro de 2017 | Por: Robert A. Green, CPA.
Negociação alavancada de contratos de forex fora da bolsa tem tratamento fiscal diferente de negociação de futuros de moeda em troca. Os futuros de moedas têm automaticamente “taxas de imposto de 60/40” mais baixas na Seção 1256, com 60% se beneficiando de menores taxas de ganhos de capital de longo prazo, mesmo no dia de negociação. É mais difícil conseguir taxas de imposto de 60/40 mais baixas em negociações forex alavancadas, mas vale a pena, já que as taxas de 60/40 são significativamente menores. (Veja várias maneiras de negociar divisas, algumas com taxas de imposto mais baixas.)
A maioria dos negociantes forex varejistas americanos abre contas com um revendedor varejista de divisas estrangeiras (RFED) registrado pela CFTC ou um membro do revendedor Forex da FCM. Por padrão, os contratos forex spot e forward off-exchange alavancados são a seção 988 de tratamento tributário ordinário de ganho ou perda. Um comerciante de forex pode eleger tratamento de ganhos de capital, que em ganhos de capital de curto prazo é a taxa de imposto comum. Se um trader de forex não “tomar ou fazer entrega” em dinheiro, há um caso para usar a Seção 1256 (g) (contratos de moeda estrangeira) em moedas “principais” se o comerciante atender aos requisitos da Seção 1256 (g) ( 2). O mesmo tratamento tributário se aplica aos Participantes de Contrato Elegíveis (ECP). O tratamento fiscal é incerto para contratos de forex spot negociados com RFED e FCM Forex Dealer Members.
Seção 988 transações em moeda estrangeira.
Por padrão, as transações forex à vista e a termo no mercado interbancário começam na Seção 988, “transações em moeda estrangeira”, e estão sujeitas a tratamento fiscal comum de ganho ou perda. Um comerciante de forex tem o direito de apresentar uma eleição interna, contemporânea, da seção 988, também chamada de eleição de ganhos de capital, para ganhos de capital de curto prazo e tratamento de perdas. Esta eleição pode ser arquivada ou recolhida, com base em “bom para cancelar” durante o ano fiscal.
Seção 988 (a) (1) (B) eleição de não participação: “Um contribuinte pode optar por tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira atribuível a um contrato a termo, que é um ativo de capital nas mãos do contribuinte e que não é uma parte de um straddle, como ganho ou perda de capital ... ”A eleição menciona para frente, não spot. Tudo bem desde que Reg. 1. 988 equivale a negociações forex spot com forwards. Reg. 1. 988-1 (b) define um contrato forex spot, e 1.988-2 (d) (i) (ii) prevê que um contrato à vista que não resulte em tomar ou fazer a entrega da moeda não funcional é análogo a um contrato futuro. "Ou contrato similar." A eleição exclui straddles, que estão compensando posições com risco econômico substancialmente reduzido. Straddles incluem operações de arbitragem em contratos futuros.
Seção 1256 (g) (2) contratos em moeda estrangeira.
Após preencher uma eleição para ganhos de capital, se o trader forex cumprir três requisitos do IRS para a Seção 1256 (g) (2) listados abaixo, eles poderão usar a Seção 1256 apenas para os principais pares de moedas. Pares de moedas menores permanecem com ganhos de capital de curto prazo. O IRS considera que um par de moedas forex é “importante” se o mesmo par for negociado como um contrato de futuros regulado (RFC) em bolsas de futuros dos EUA.
Requisitos da seção 1256 (g) (2):
(i) “Que exige a entrega ou a liquidação depende do valor de uma moeda estrangeira que é uma moeda na qual as posições também são negociadas através de contratos de futuros regulados;
(ii) negociado no mercado interbancário;
(iii) que é celebrado com base no preço determinado com referência ao preço no mercado interbancário. ”
Os revendedores de forex de varejo estão no mercado interbancário?
É incerto onde o IRS traça a linha de interpretação (ii) "negociados no mercado interbancário". Quando o IRS escreveu Seção 1256 (g) em meados da década de 1980, apenas os bancos participaram no mercado interbancário. Avanços em plataformas de negociação como ECNs e novas regulamentações estabelecidas na “CFMA - Commodity Futures Modernization Act” de 2000 adicionaram novos participantes ao mercado interbancário, incluindo Forex Retail Exchange Traders (RFED) e Futur Commission Commission Merchant (FCM). Revendedor NFA-membros.
Alguns revendedores de forex da RFED e da FCM oferecem a execução de “balcão de negociação” com negociações imediatas feitas pelo cliente no mercado interbancário. Outros são “mesas de negociação” que compensam as posições dos clientes e compensam o risco no mercado interbancário. (Veja Aprenda Por Que O FXCM Barred NFA E O Que Significa Para Os Negociantes De Forex.)
Há um argumento sólido para o uso do tratamento da Seção 1256 (g) para os Membros Revendedores RFED e FCM Forex, sejam eles carteiras sem negociação ou negociação. Estou preocupado que o IRS pode desenhar a linha mais estreita, permitindo Seção 1256 (g) para mesas sem negociação, apenas. Na pior das hipóteses, o IRS poderia tentar excluir todos os revendedores RFED e FCM forex argumentando que eles não são participantes do mercado interbancário. Eles são a janela de “varejo” do mercado interbancário.
Thomson Reuters A pesquisa tributária da CheckPoint sobre essas questões afirma: “Os contratos negociados no mercado interbancário geralmente incluem contratos entre um banco comercial e outra pessoa, bem como contratos firmados com um comerciante de comissão de futuros (FCM) que participa do mercado interbancário. De acordo com o histórico legislativo, um contrato que não possui tal banco ou FCM, ou algum outro participante similar no mercado interbancário, não é um contrato em moeda estrangeira. ”A história legislativa menciona“ FCM, ou algum outro participante similar no mercado interbancário ”. Argumento que“ algum outro participante similar ”poderia ser um substituto para a RFED, criado em 2000, bem depois que a Seção 1256 (g) (2) foi escrita.
Os contratos Forex podem ser incluídos na Seção 1256 (g)?
Como explicado acima, a Seção 988 equiparava o spot aos forwards, se o trader não aceitasse ou fizesse uma entrega. Infelizmente, a Seção 1256 (g) não reconhece contratos forex spot, então eu faço um argumento para inclusão abaixo.
Contratos de forex spot alavancados e contratos de forex forward são produtos de negociação semelhantes, enquanto que o IRS apenas mencionado forwards no histórico legislativo para a seção 1256 (g). Depois que o Congresso atualizou o código, ele promulgou o CFMA de 2000 inaugurando negociações alavancadas de varejo fora da bolsa no mercado interbancário forex à vista através da RFED registrada pela CFTC e membros do Dealer Forex da FCM.
Contratos de forex spot têm uma data de negociação quando iniciados, assim como os contratos futuros de forex. Os contratos spot liquidam em 1-2 dias, e os contratos a prazo liquidam em mais de dois dias. Comerciantes forex não “tomam ou fazem entregas” em contratos forex alavancados. Por exemplo, com um depósito de US $ 2.000, um trader de forex pode comprar um contrato de forex spot com preço de US $ 100.000 se usar a alavancagem máxima. Eles são incapazes de liquidar o contrato em dinheiro com apenas US $ 2.000 em sua conta, e fecham o negócio antes de liquidá-lo ou rolá-lo. Eu considero um contrato de forex spot como um contrato a termo de prazo mais curto. Os traders usam contratos forex spot diferentemente de um fabricante que executa uma “transação em moeda estrangeira” no mercado interbancário à vista para “entrega imediata e fixa”. As taxas de rollover são evidência de contratos forex para traders.
A decisão do Tribunal de Apelações do Sexto Circuito Wright ajuda.
O Tribunal de Apelações do Sexto Circuito reverteu a sentença do tribunal fiscal do IRS de 2014 sobre Wright vs. Commissioner (6ª Cir. 1/7/2016). O caso envolveu opções forex OTC onde o contribuinte utilizou o tratamento tributário da Seção 1256 (g). O IRS não concordou, mas o tribunal de apelação anulou o IRS.
O Sexto Circuito baseou-se numa “interpretação literal” da Seção 1256 (g) (2): “(i) Que requer a entrega ou a liquidação depende do valor de uma moeda estrangeira que é uma moeda na qual as posições também são negociados através de contratos futuros regulados. ”A Receita Federal argumentou que as opções OTC não são liquidadas em dinheiro devido à sua“ opcionalidade ”e, portanto, não atendem a este (i) requisito. O tribunal de apelação analisou as palavras exatas e colocações de vírgula na Seção 1256 (g) (2) e decidiu que as opções OTC do forex, neste caso, cumpriam o requisito (i).
A decisão de apelação concluiu que se o Congresso e a Receita Federal quisessem excluir um tipo específico de “contrato em moeda estrangeira” da Seção 1256 (g), deveria ter atualizado o código de acordo, em vez de confiar na história legislativa. A seção 1256 (g) não exclui as opções OTC do Forex, de modo que o Sexto Circuito as incluiu.
Os contratos forex spot têm um argumento mais forte para atender à Seção 1256 (g) (2) (i) do que as opções forex OTC. Os contratos de forex spot são liquidados em dinheiro, assim como os contratos de forex futuros, e eles não têm opcionalidade. Além disso, a Seção 1256 (g) não exclui contratos forex spot.
Não vejo onde o tribunal de apelação ou o IRS revisaram como a Wright atendeu ao segundo requisito da Seção 1256 (g) (2), “que é negociado no mercado interbancário”. O tribunal nomeou as empresas privadas que atuaram como contrapartes da Wright em as transações de opção forex OTC. O tribunal não mencionou o envolvimento de quaisquer bancos, FCM ou RFED nessas transações. A seção 1256 (g) não exclui que os revendedores forex da RFED e da FCM estejam no mercado interbancário.
Opções de Forex OTC são diferentes dos contratos forex spot. A RFED não oferece opções OTC para Forex. A Wright comprou opções de OTC forex com um promotor privado de abrigos fiscais, não no mercado interbancário à vista. Operadores com transações em moeda estrangeira no mercado interbancário forex começam na seção 988 de ganho ou perda ordinário. O tribunal de Wright pareceu confirmar que as opções OTC de Wright não precisavam ser iniciadas na Seção 988. Cuidado: os investidores de Forex não devem ignorar a eleição contemporânea opt-out da Seção 988 se quiserem usar a Seção 1256 (g).
Se você tiver alguma dúvida, entre em contato conosco.
Darren L. Neuschwander, CPA, Roger D. Lorence, JD e Mark Feldman JD contribuíram para este post no blog.
26 Código U. S. § 1256 - Seção 1256 contratos marcados para comercializar.
As regras dos parágrafos (1), (2) e (3) da subseção (a) também se aplicam à rescisão (ou transferência) durante o ano fiscal das obrigações (ou direitos) do contribuinte com relação a um contrato da seção 1256 compensando, tomando ou efetuando a entrega, por exercício ou sendo exercido, por cessão ou designação, por lapso ou de outra forma.
Para os fins desta subseção, o valor justo de mercado no momento da rescisão (ou transferência) deve ser levado em consideração.
O contribuinte pode decidir que esta seção não se aplique a todos os contratos da seção 1256 que fazem parte de um straddle misto.
Uma eleição sob o parágrafo (1) deve ser feita no momento e da maneira que o Secretário pode prescrever.
Uma eleição de acordo com o parágrafo (1) será aplicada ao ano tributável do contribuinte para o qual foi feito e para todos os anos tributáveis subseqüentes, a menos que o Secretário consinta em uma revogação de tal eleição.
A subseção (a) não se aplicará no caso de uma transação de hedge.
Para os fins desta subseção, o termo “transação de hedge” significa qualquer transação de hedge (como definido na seção 1221 (b) (2) (A)) se, antes do fechamento do dia em que a transação foi celebrada (ou mais cedo que o Secretário possa prescrever por regulamentos), o contribuinte identifica claramente tal transação como sendo uma transação de cobertura.
Não obstante o parágrafo (2), o termo “transação de hedge” não incluirá qualquer transação realizada por ou para um sindicato.
Para os fins do subparágrafo (A), o termo “sindicato” significa qualquer parceria ou outra entidade (que não seja uma corporação que não seja uma corporação S) se mais de 35% das perdas de tal entidade durante o exercício tributável forem alocáveis a parceiros ou empreendedores limitados (na acepção da secção 464 (e) (2)). [1]
Qualquer perda de cobertura para um ano tributável que seja atribuível a qualquer sócio limitado ou empreendedor limitado (na acepção do parágrafo (3)) será permitida apenas na medida do rendimento tributável desse sócio ou empresário limitado para o exercício tributável atribuível ao a operação ou negócio em que as operações de cobertura foram celebradas. Para fins da sentença anterior, o lucro tributável será determinado pela não consideração de itens atribuíveis às operações de hedge.
Qualquer perda de cobertura não permitida pela cláusula (i) deve ser tratada como uma dedução atribuível a uma transacção de cobertura permitida no primeiro ano fiscal seguinte.
O subparágrafo (A) (i) não se aplica a qualquer perda de cobertura na medida em que tal perda exceda os ganhos agregados não reconhecidos das transacções de cobertura no fecho do ano fiscal atribuível à operação ou negócio em que as transações de cobertura foram celebradas. .
No caso de qualquer transação de hedge relacionada a bens que não sejam ações ou valores mobiliários, este parágrafo deverá ser aplicado somente no caso de um contribuinte descrito na seção 465 (a) (1).
O termo “ganho não reconhecido” tem o significado atribuído a esse termo pela seção 1092 (a) (3).
Para fins deste título, o ganho de qualquer propriedade não deve em nenhum caso ser considerado como ganho da venda ou troca de um ativo de capital se tal propriedade fosse em qualquer momento propriedade pessoal (conforme definido na seção 1092 (d) (1)) identificada subseção (e) (2) pelo contribuinte como parte de uma transação de hedge.
O parágrafo (3) da subseção (a) não se aplicará a qualquer ganho ou perda que, mas para tal parágrafo, seria uma receita ou perda ordinária.
Para fins deste título, o ganho ou a perda resultante da negociação dos contratos da seção 1256 deve ser tratado como ganho ou perda pela venda ou troca de um ativo de capital.
O subparágrafo (A) não se aplicará a qualquer contrato da seção 1256 na medida em que tal contrato seja mantido para fins de hedge de propriedade se qualquer perda com respeito a tal propriedade nas mãos do contribuinte for uma perda comum.
Para fins de determinar se o ganho ou a perda com relação a qualquer propriedade é lucro ou prejuízo ordinário, o fato de o contribuinte estar ativamente envolvido em negociar ou negociar os contratos da seção 1256 relacionados a tal propriedade não deve ser levado em consideração.
A Seção 1091 (relativa à perda por vendas de ações ou valores mobiliários) não se aplicará a qualquer perda considerada em virtude do parágrafo (1) da subseção (a).
O Secretário deverá prescrever os regulamentos que forem necessários ou apropriados para levar a cabo as finalidades do subparágrafo (A), incluindo os regulamentos excluindo da aplicação do subparágrafo (A) qualquer contrato (ou tipo de contrato) se a sua aplicação for incompatível tais finalidades.
O termo “opção de nenhuma opção” significa qualquer opção listada que não seja uma opção de patrimônio.
O termo “opção listada” significa qualquer opção (exceto o direito de adquirir ações do emissor) que é negociada (ou sujeita às regras de) uma comissão ou bolsa qualificada.
O termo “negociante de opções” significa qualquer pessoa registrada em uma bolsa de títulos nacional apropriada como formador de mercado ou especialista em opções listadas.
Em qualquer caso em que o Secretário faça uma determinação nos termos do subparágrafo (C) do parágrafo (7), o termo “negociante de opções” também inclui qualquer pessoa que o Secretário determine desempenhar funções semelhantes às descritas no subparágrafo (A). Tais determinações devem ser feitas na medida adequada para realizar os propósitos desta seção.
Para os fins do subparágrafo (A), uma pessoa deve ser tratada como negociante em contratos futuros de títulos ou opções sobre tais contratos se o Secretário determinar que tal pessoa executa, com respeito a tais contratos ou opções, conforme o caso, funções semelhantes às funções desempenhadas pelas pessoas descritas no parágrafo (8) (A). Tal determinação deve ser feita na medida adequada para realizar os propósitos desta seção.
O termo “contrato futuro de títulos” tem o significado atribuído a esse termo pela seção 1234B.
[1] Ver referências na nota de texto abaixo.
Seção 3 (a) (55) do Securities Exchange Act de 1934, mencionado na subseção. (g) (6) (B), está classificado na seção 78c (a) (55) do Título 15, Comércio e Comércio.
A data da promulgação deste parágrafo, referida na subsec. (g) (6) (B), provavelmente significa a data de promulgação do Pub. L. 106–554, que alterou a subsec. (g) (6) em geral e que foi aprovado em 21 de dezembro de 2000.
2010 - Subsec. (b). Bar. L. 111–203 redesignated primeira sentença como par. (1), cabeçalho inserido, ex-anteparo redesenhado. (1) a (5) como subpars. (A) a (E), respectivamente, do par. (1), adicionado par. (2), e concluíram as provisões com a seguinte redação: “O termo 'contrato da seção 1256' não incluirá qualquer contrato ou opção de futuro sobre contrato, a menos que tal contrato ou opção seja um contrato futuro de títulos negociáveis.”
2005 - Subsec. (f) (1). Bar. L. 109–135 substituiu a “subseção (e) (2)” da “subseção (e) (2) (C)”.
2004 - Subsec. (g) (6). Bar. L. 108–311 acrescentado no final das disposições finais “O Secretário pode prescrever regulamentações relativas ao status de opções cujos valores são determinados direta ou indiretamente por referência a qualquer índice que se torne (ou deixe de existir) um índice de segurança de base restrita (como assim definido). ”
2000 - Subsec. (b). Bar. L. 106–554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (1) (A)], adicionado ao par. (5) e disposições finais.
Subsec. (f) (4). Bar. L. 106–554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (2)], inserido “e contratos futuros de títulos negociáveis” depois de “opções sobre ações negociáveis” na posição e “, ou títulos negociáveis contratos futuros ”, após“ opções de ações de revendedores ”em provisões introdutórias.
Subsec. (g) (6). Bar. L. 106–554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (3)], título e texto emendado do par. (6) geralmente. Antes da alteração, o texto dizia o seguinte:
“(A) Em geral. - Exceto conforme previsto no subparágrafo (B), o termo 'opção de eqüidade' significa qualquer opção -
“(I) para comprar ou vender ações, ou.
“(Ii) o valor do qual é determinado direta ou indiretamente por referência a qualquer ação (ou grupo de ações) ou índice de ações.
“(B) Exceção para certas opções reguladas pela comissão de negociação de futuros de commodities. - O termo 'opção de participação' não inclui nenhuma opção com relação a qualquer grupo de ações ou índice de ações se—
“(I) há, na prática, uma designação pela Commodities Futures Trading Commission de um mercado de contratos para um contrato baseado em tal grupo de ações ou índice, ou.
“(Ii) o Secretário determina que tal opção atende aos requisitos legais para tal designação.”
1999 - Subsec. e) (2). Bar. L. 106–170 reescreveu o cabeçalho sem alterações e emendou o texto em geral. Antes da emenda, o texto dizia o seguinte: “Para os fins desta subseção, o termo“ transação de hedge ”significa qualquer transação se—
“(A) tal transação é efetuada pelo contribuinte no curso normal do comércio ou negócio do contribuinte -
“(I) reduzir o risco de mudança de preço ou flutuações de moeda em relação à propriedade que é detida ou mantida pelo contribuinte, ou.
“(Ii) reduzir o risco de variação da taxa de juros ou preço ou flutuação da moeda com respeito a empréstimos feitos ou a serem feitos, ou obrigações incorridas ou a serem incorridas pelo contribuinte,
“(B) o ganho ou perda em tais transações é tratado como receita ou perda ordinária, e.
“(C) antes do fechamento do dia em que tal transação foi celebrada (ou antes que o Secretário possa prescrever por regulamentos), o contribuinte identifica claramente tal transação como sendo uma transação de hedge.”
1986 - Subsec. (e) (4), (5). Bar. L. 99-514 redesenhado par. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4), regra especial para bancos, que tem a seguinte redação: “No caso de um banco (como definido na seção 581), o subparágrafo (A) do parágrafo (2) deve ser aplicado independentemente da cláusula (i) ou ( ii) disso. ”
1984 - Pub. L. 98–369, § 102 (e) (5), substituiu “Seção 1256 contratos” por “Contratos futuros regulados” na seção catchline.
Subsec. (a) (1), (3), (4). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (1), substituiu “contrato seção 1256” por “contrato futuro regulado” e “contrato seção 1256” por “contratos futuros regulados”, onde quer que apareçam.
Subsec. (b). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (2), no par. (1), substituído por “qualquer contrato futuro regulado” para “com relação ao qual o valor a ser depositado e o valor que pode ser retirado depende do sistema de marcação a mercado; e ”, no par. (2), substituído por “qualquer contrato em moeda estrangeira”, para “que seja negociado ou sujeito às regras de um comitê de comércio interno designado como mercado de contrato pela Comissão de Negociação de Futuros de Mercadorias ou de qualquer bolsa de troca ou troca que o O secretário determina regras adequadas para realizar os propósitos desta seção. Esse termo inclui qualquer contrato em moeda estrangeira ”, e acrescentou pars. (3) e (4).
Subsec. (c) (1). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (1) (A), (e) (1) (A), substituiu “seção 1256 contratos” por “contratos futuros regulados”, e “tomando ou efetuando entrega, por exercer ou ser exercido, por atribuição ou ser atribuído, por lapso, "por" por tomar ou fazer entrega ".
Subsec. (c) (2). Bar. L. 98–369, § 102 (e) (1) (C), substituído “recebe ou exerce” por “recebe em” no cabeçalho.
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (1) (B), substituiu “seção 1256 contratos” por “contratos futuros regulados”.
Subsec. (c) (2) (B). Bar. L. 98–369, § 102 (e) (1) (B), substitui “recebe sob ou exerce” por “recebe sob”.
Subsec. (d) (1), (4) (A). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (1) (B), substituiu “seção 1256 contratos” por “contratos futuros regulados”.
Subsec. (d) (4) (B). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (1) (A), “contrato de seção 1256” substituído por “contrato de futuros regulado”.
Bar. L. 98–369, § 107 (c), inserido “(ou antes, como o Secretário pode prescrever por regulamentos)”.
Subsec. (e) (2) (C). Bar. L. 98–369, § 107 (d), inserido “(ou antes, como o Secretário pode prescrever por regulamentos”).
Subsec. (g). Bar. L. 98–369, § 102 (a) (3), que altera a subsec. (g) em geral, as disposições inseridas relativas aos contratos de futuros regulados nos termos do par. (1), redesign antiga pars. (1) e (2) como subpars. (A) e (B), respectivamente, do par. (2) e adicionado pars. (3) a (8).
Subsec. (g) (1) (A). Bar. L. 98–369, § 722 (a) (2), inserido “, ou a liquidação da qual depende do valor de”, após “entrega de”.
1983 - Subsec. (b). Bar. L. 97–448, § 105 (c) (5) (A), (B), eliminado par. (1) relacionado a contratos que exigem a entrega de bens pessoais (conforme definido na seção 1092 (d) (1)) ou um interesse em tal propriedade, pars redesenhados. (2) e (3) como (1) e (2), respectivamente, e inseriu a última frase desde que tal termo inclua qualquer contrato em moeda estrangeira.
Subsec. (c). Bar. L. 97–448, § 105 (c) (1), inserido “, etc.” depois de “Terminações” no título e, no texto, designou as primeiras e segundas sentenças existentes como pars. (1) e (3), respectivamente, adicionado par. (2), inserido “(ou transferência)” após “rescisão” e “(ou direitos)” após “obrigação” no par. (1) conforme designado, e substitui “esta subseção” pela “sentença precedente” e inserida “(ou transferência)” após “rescisão” no par. (3) como designado.
Subsec. (d) (4) (B). Bar. L. 97–448, § 105 (c) (2), “dia no qual o primeiro contrato de futuros regulamentado que faz parte do straddle é adquirido” para o “dia em que tal posição é adquirida”.
Subsec. (e) (3) (C) (v). Bar. L. 97–448, § 105 (c) (3), inserido “(por regulamentos ou de outra forma)” após “determina”.
1982 - Subsec. (e) (3) (B). Bar. L. 97–354 substituiu “uma corporação S” por “uma pequena empresa elegível na acepção da seção 1371 (b)”.
Alteração do Pub. L. 111–203 em vigor 1 dia após 21 de julho de 2010, salvo disposição em contrário, consulte a seção 4 da Pub. L. 111–203, apresentada como uma nota na seção 5301 do Título 12, Bancos e Bancos.
Alteração do Pub. L. 108–311 eficaz como se incluída na seção 401 da Lei de Alívio de Imposto de Renovação Comunitária de 2000 [H. R. 5662, conforme promulgada pelo Pub. L. 106–554], ver seção 405 (b) do Pub. L. 108–311, apresentada como uma nota sob a seção 1234B deste título.
Alteração do Pub. L. 106-170 aplicável a qualquer instrumento detido, adquirido ou celebrado, qualquer transação celebrada, e suprimentos detidos ou adquiridos em ou após 17 de dezembro de 1999, ver seção 532 (d) do Pub. L. 106–170, apresentada como uma nota sob a seção 170 deste título.
Alteração do Pub. L. 99–514 aplicável aos anos tributáveis iniciados após 31 de dezembro de 1986, com certas exceções e qualificações, ver seção 1261 (e) do Pub. L. 99–514, definida como uma nota de Data Efetiva de acordo com a seção 985 deste título.
Emenda pela seção 107 (c), (d) do Pub. L. 98–369 aplicável a posições iniciadas após 18 de julho de 1984, em anos tributáveis que terminem após essa data, ver seção 107 (e) do Pub. L. 98–369, como uma nota sob a seção 1092 deste título.
Emenda pela seção 722 (a) (2) do Pub. L. 98–369 eficaz como se estivesse incluído nas provisões da Lei de Correções Técnicas de 1984, Pub. L. 97–448, à qual essa emenda se refere, ver seção 722 (a) (6) da Pub. L. 98–369, apresentada como uma nota sob a seção 172 deste título.
Alteração do Pub. L. 97–448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 97–34, à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97–448, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Alteração do Pub. L. 97–354 aplicável aos anos tributáveis iniciados após 31 de dezembro de 1982, ver seção 6 (a) do Pub. L. 97–354, estabelecida como uma nota de Data Efetiva sob a seção 1361 deste título.
Seção (exceto subsec. (E) (2) (C)) aplicável a bens adquiridos e posições estabelecidas pelo contribuinte após 23 de junho de 1981, em anos tributáveis que terminem após essa data, subsec. (e) (2) (C) desta seção aplicável aos bens adquiridos e posições estabelecidas pelo contribuinte após 31 de dezembro de 1981, nos anos fiscais findos após essa data, e na seção aplicável quando eleitos com relação aos bens detidos em junho 23, 1981, ver secção 508 da Pub. L. 97–34, apresentada como uma nota sob a seção 1092 deste título.
Determinações escritas para esta seção.
Estes documentos, por vezes referidos como "Private Letter Rulings", são retirados da página IRS Written Determinations; O IRS também publica uma explicação mais completa sobre o que são e o que significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem toda sexta-feira.
Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma forma muito simples, duplicativa. Não assuma que os documentos com o mesmo nome são iguais ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. Isso é improvável que seja o caso.
As datas de lançamento aparecem exatamente como as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não queremos aumentar a confusão.
Nós truncamos resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.
Noções básicas de imposto de Forex - tratamento de transações de Forex.
Crédito da foto: FreeDigitalPhotos.
Por Jason Van Steenwyk.
Seção 998 vs Seção 1256.
A tributação dos contratos de forex é complexa, mas pelo menos lhe dá opções. Nenhum trocadilho intencional. Entre as principais decisões que qualquer forex trader deve tomar, no entanto, é decidir sobre o regime fiscal que governará seus negócios. Como você deseja que seus lucros ou perdas sejam tratados de acordo com o código tributário? O Tio Sam oferece duas opções: você deseja tratá-las como um ganho ou uma perda comuns, conforme descrito na Seção 998 do Código da Receita Federal? Ou você quer aproveitar as taxas mais baixas de ganhos de capital a longo prazo?
O que é isso, você diz? Todos os seus negócios forex foram concluídos bem dentro de um período de um ano e você não tem ganhos de capital a longo prazo? Au contraire, mon frer! Uma peculiaridade do código tributário, muitas vezes negligenciada, sob a Seção 1256 do IRC, permite que você trate 60% de seus ganhos de capital com a troca de moeda com a menor taxa de ganhos de capital a longo prazo - mesmo que todos os seus negócios sejam de curto prazo!
A seção 1256 geralmente se aplica a futuros de moeda estrangeira negociados em bolsas dos EUA, enquanto outros contratos de forex caem por padrão segundo a Seção 998 - a menos que você desista. Mais sobre isso daqui a pouco.
De acordo com a Seção 1256, o IRS considera todas as posições compradas “vendidas” no final do ano - sejam elas verdadeiras ou não - e marca os lucros ou perdas de acordo com os objetivos fiscais. O IRS usa o valor justo de mercado dos contratos no final do ano para fazer o cálculo.
Observação: conforme o Aviso 2007-71 do IRS, as opções OTC não são elegíveis para o tratamento da Seção 1256. Seção 1256 refere-se especificamente a contratos futuros, ao invés de opções.
Cabe a você, no entanto, fazer a eleição. Se você está negociando em contratos de varejo ou qualquer coisa diferente de contratos futuros de moeda estrangeira. o IRS canalizará sua negociação para o sistema da Seção 998. Isso é bom se seus negócios foram um perdedor líquido: Tratar suas perdas como perdas ordinárias, ao invés de perdas de capital, permite deduzir suas perdas contra qualquer tipo de renda. As bonificações em perdas de capital são removidas, contanto que você tenha outra renda para deduzi-las.
Ganho ou perda em moeda estrangeira, definido.
Para fins da Cláusula 998, O termo “ganho em moeda estrangeira” significa qualquer ganho de uma transação da seção 988 na medida em que tal ganho não exceda o ganho devido a mudanças nas taxas de câmbio na data da reserva e antes da data do pagamento. .
O termo “perda em moeda estrangeira” significa qualquer perda decorrente de uma transação da seção 988, na medida em que tal perda não exceda a perda percebida em razão de alterações nas taxas de câmbio na data da reserva ou antes dela e antes da data do pagamento.
Isso é direto do IRC, Ch. 26, seção 988, que você pode ler aqui.
Se você quiser desativar a Seção 998 e se arriscar com a Seção 1256, você deve iniciar um registro por escrito que pretende desativar. Você não precisa registrar nada antecipadamente com o IRS, por mais estranho que pareça. Você só precisa criar esta documentação escrita antes de começar a entrar em negociações.
Agora, há uma oportunidade de cortar uma esquina aqui: alguns traders podem preparar um documento de opt-out no começo do ano, e então “desaparecer” se eles tiverem perdas líquidas, aproveitando as deduções de perdas mais altas sob a Seção 988. Até agora, o IRS tem sido estranhamente tolerante a essa prática. Não esperamos que isso continue indefinidamente. À medida que os traders forex se tornam uma parte cada vez maior do mundo dos investimentos, e à medida que os traders forex se tornam cada vez mais um "bolso profundo para a Receita Federal escolher, é provável que essa disposição em particular seja submetida a um maior escrutínio no futuro.
Quando você acredita que sua negociação será lucrativa, é claro! Ao escolher que o IRS avalie os impostos com base na Seção 1256, você se beneficiará de uma alocação de 60/40 de ganhos de capital de curto e longo prazo. Ou seja, 60% de seus ganhos serão tributados como ganhos de capital de longo prazo, enquanto 40% de seu comércio será tributado como ganhos de capital de curto prazo.
Isso é altamente preferível para tratar negociações lucrativas sob a Seção 998, já que se você for um operador ativo, todos ou quase todos os seus negócios provavelmente se enquadrarão no maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo.
Para fazer o tratamento 1256
Para fazer o tratamento 1256, você enviaria um Formulário de IRS 6781 - Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles, em conjunto com o documento de eleição de desativação descrito acima.
Se você negociar contratos futuros, seu corretor forex deve enviar-lhe um Formulário 1099 já, detalhando seus ganhos e perdas para o ano fiscal. Procure na linha 9 pelo seu ganho ou perda total. No entanto, se você estiver navegando diretamente pelos mercados interbancários, não receberá um 1099.
Você aprendeu noções básicas de imposto forex da seção 998 vs seção 1256, tratamento de transações forex?
Nota: WinnersEdgeTrading não fornece aconselhamento fiscal individualizado. Este artigo é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado para representar aconselhamento fiscal específico. Você deve sempre tomar suas decisões com base no conselho de um profissional qualificado, experiente em questões de negociação forex, licenciado em sua jurisdição.
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